税务会计

《"十二五"普通高等教育规划教材•经管系列:税务会计(第2版)》根据最新的《企业会计准则》和税收法律、法规，结合高等院校培养应用型人才的目标，全面、系统地阐述了税务会计的基本理论及我国现行税制下的主要税种应纳税额的计算、纳税申报及会计处理方法。全书共包括十章，教学内容编排合理、清晰明了、循序渐进。为方便学生的学习，每章都设有学习目标、本章小结、思考练习题，注重培养学生的实务能力，提高其学习的积极性和主动性。同时每章中随机插入小资料，章后附有知识拓展阅读，以扩大学生的知识面，提高其学习兴趣。

目 录 第一章 纳税基础知识 1 第一节 税收概述 1 一、税收的概念及特征 1 二、税收的职能 3 小资料1-1 2012年中央财政结构性减税政策 3 第二节 税收的分类、构成要素以及我国的税法体系 4 一、税收的分类 4 二、税收的构成要素 6 三、我国现行的税法体系 8 第三节 纳税人的权利和义务及要承担的法律责任 9 一、纳税人的权利 9 二、纳税人的义务 10 三、纳税人承担的主要法律责任 11 小资料1-2 我国古代对偷税的处罚 13 第四节 企业纳税的一般程序 14 一、税务登记 14 二、纳税申报 15 三、税款征收 16 四、税务检查 17 本章小结 17 思考练习题 17 知识拓展阅读 21 第二章 税务会计概述 23 第一节 税务会计的概念、特点和模式 23 一、税务会计的概念 23 二、税务会计的特点 24 三、税务会计与财务会计的关系 25 四、税务会计的模式 26 第二节 税务会计的基本理论 28 一、税务会计的目标和对象 28 小资料 会计圈里“税务人”的四大价值 28 二、税务会计的前提 29 三、税务会计的一般原则 30 四、税务会计账户的设置 31 本章小结 32 思考练习题 32 知识拓展阅读 35 第三章 增值税会计 38 第一节 增值税概述 38 一、增值税的概念及特点 38 二、增值税的纳税人 39 三、增值税的征收范围 40 四、增值税的税率或征收率 41 五、增值税的优惠政策 42 小资料 我国增值税改革历程 42 六、增值税专用发票的使用管理 43 第二节 增值税的计算与申报 44 一、一般纳税人增值税的计算 44 二、小规模纳税人增值税的计算 47 三、进口货物应纳增值税额的计算 48 四、增值税的纳税申报 48 第三节 一般纳税人增值税的会计处理 50 一、一般纳税人增值税的会计账户和报表设置 50 二、一般纳税人增值税销项税额的会计处理方法 55 三、一般纳税人增值税进项税额的会计处理方法 67 四、减免增值税的会计处理 72 五、一般纳税人结转及缴纳增值税的会计处理 73 第四节 小规模纳税人增值税的会计处理 73 一、小规模纳税人增值税的核算账户 74 二、小规模纳税人增值税的会计处理 74 本章小结 75 思考练习题 75 知识拓展阅读 81 第四章 消费税会计 83 第一节 消费税概述 83 一、消费税的概念及特点 83 二、消费税的纳税人 84 三、消费税的征税范围、税目与税率 84 小资料4-1 我国大幅提高香烟消费税 批发环节加征从价税 86 四、消费税的纳税环节 87 第二节 消费税的计算与申报 87 一、从价定率计征方法下应纳消费税的计算 87 二、从量定额计征方法下应纳消费税的计算 90 三、复合计征方法下应纳消费税的计算 91 四、用外购或委托加工的应税消费品连续生产应税消费品应纳消费税的计算 92 五、消费税的纳税申报 94 小资料4-2 白酒消费税的15年变更史 95 第三节 消费税的会计处理 96 一、会计账户的设置 96 二、消费税的会计处理方法 96 本章小结 105 思考练习题 106 知识拓展阅读 112 第五章 出口货物退（免）税会计 114 第一节 出口货物退（免）税概述 114 一、出口货物退（免）税的政策 114 二、出口货物退（免）税的适用范围 115 小资料 出口退税政策有较大调整 温州出口企业获益多 117 三、出口货物的退税率 120 第二节 出口货物退（免）税的计算与申报 120 一、出口货物应退增值税的计算 120 二、出口货物应退消费税的计算 123 三、出口货物退（免）税的申报 124 第三节 出口货物退（免）税的会计处理 128 一、生产性企业实行“免、抵、退”办法的会计处理 128 二、外贸企业出口货物退免增值税的核算 132 三、出口应税消费品的会计处理 133 本章小结 137 思考练习题 137 知识拓展阅读 141 第六章 营业税会计 143 第一节 营业税概述 143 一、营业税的概念及特点 143 二、营业税的纳税义务人与扣缴义务人 144 小资料6-1 营业税的起源及发展 145 三、营业税的征税范围 146 四、营业税的税目与税率 147 五、营业税的优惠政策 150 第二节 营业税的计算与申报 151 一、营业税的计税依据 151 二、应纳营业税的计算 151 三、营业税的申报 158 小资料6-2 两部委细化二手房转让营业税 五年内普通住宅差额征收 高档房承压 158 第三节 营业税的会计处理 160 一、会计账户的设置与运用 160 二、营业税的会计处理 161 本章小结 165 思考练习题 165 知识拓展阅读 170 第七章 企业所得税会计 173 第一节 企业所得税概述 173 一、企业所得税的概念与特点 173 二、企业所得税的纳税义务人 174 三、企业所得税的征税对象 175 小资料7-1 中西方“所得”的不同学说 175 四、企业所得税的税率 176 五、企业所得税的税收优惠政策 176 第二节 企业所得税的计算与申报 181 一、居民企业应纳税所得额的计算 181 二、非居民企业应纳税所得额的计算 188 三、企业所得税应纳税额的计算 188 四、企业所得税的申报 191 第三节 所得税的会计处理 193 一、资产负债表债务法的概念 193 小资料7-2 所得税会计处理方法比较 193 二、资产、负债的计税基础 194 三、暂时性差异 200 四、递延所得税负债与递延所得税资产 202 五、所得税费用 206 六、特殊情况下的会计处理 210 本章小结 213 思考练习题 214 知识拓展阅读 221 第八章 个人所得税会计 223 第一节 个人所得税概述 223 一、个人所得税的概念及特点 223 小资料8-1 我国最早的个人所得税 224 二、个人所得税的纳税义务人 225 小资料8-2 我国个税改革历程 227 三、个人所得税的征税对象 228 四、个人所得税的税率 230 五、个人所得税的税收优惠 233 第二节 个人所得税的计算和申报 235 一、个人所得税计税依据的确定 235 二、个人所得税的计算 236 三、个人所得税的纳税申报 249 第三节 个人所得税的会计处理 250 一、企业代扣代缴个人所得税的核算 250 二、个体工商户生产、经营所得应纳所得税的会计处理 253 三、企业为员工负担个人所得税税款的会计处理 254 四、代扣代缴手续费的会计处理 255 本章小结 256 思考练习题 256 知识拓展阅读 263 第九章 流转环节其他税种会计 266 第一节 城市维护建设税和教育费附加会计 266 一、城市维护建设税概述 266 二、教育费附加概述 268 三、城市维护建设税和教育费附加的会计处理 268 第二节 关税会计 269 一、关税概述 269 小资料9-1 我国古代的关税 270 二、关税的计算 273 三、关税的会计处理 277 第三节 资源税会计 280 一、资源税概述 280 小资料9-2 我国古代的盐税 280 二、资源税的计算 284 三、资源税的会计处理 285 第四节 土地增值税会计 288 一、土地增值税概述 288 二、土地增值税应纳税额的计算 291 三、土地增值税的会计处理 293 本章小结 297 思考练习题 297 知识拓展阅读 301 第十章 财产税和行为税会计 303 第一节 房产税会计 303 一、房产税概述 303 二、房产税的会计处理 306 第二节 车船税会计 307 一、车船税概述 307 小资料10-1 我国最早征收的车船税 308 二、车船税的会计处理 311 第三节 契税会计 312 一、契税概述 312 二、契税的会计处理 315 第四节 城镇土地使用税和耕地占用税会计 315 一、城镇土地使用税会计 315 二、耕地占用税会计 319 第五节 印花税会计 321 一、印花税概述 321 小资料10-2 印花税起源趣谈 322 二、印花税的会计处理 326 第六节 车辆购置税会计 327 一、车辆购置税概述 327 二、车辆购置税的会计处理 328 本章小结 329 思考练习题 329 知识拓展阅读 333 参考文献 335 思考练习题参考答案 336

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